建筑业增值税节税方案
2018年10月24日 1106
建筑业增值税节税方案如何选择？
案例背景
假设企业A是一家建筑公司，主要经营建筑工程业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳170万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳46.4万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
一、节税效果
| A公司 | B企业（节税效果） |
| 增值税：500/1.1 *0.1 =45.45万元 | 增值税：500/1.1 *0.1 =45.45万元 |
| 地方附加税：45.45*10%=4.55万元 | 地方附加税：14.56*10%=4.55万元 |
| 企业所得税：300*25%=75万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）：
（300-75）*20%=45万元 | 个人所得税：500/1.1*7%（服务业应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=5.5万元 |
| 增值税返还无 | 增值税返还：45.45*20%=9.1万元 |
| 税款合计：170万元 | 税款合计：46.4万元 |
二、税务筹划原理：
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（*低值）：
| 行业 | 应税所得率 |
| 工业、交通运输业、商业 | 5% |
| 建筑、房地产 | 7% |
| 饮食服务业 | 7% |
| 娱乐业 | 20% |
| 其他行业 | 10% |
五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
| 级数 | 级距 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
| 2 | 超过30000到90000部分 | 10% | 1500 |
| 3 | 超过90000到300000部分 | 20% | 10500 |
| 4 | 超过300000到500000部分 | 30% | 40500 |
| 5 | 超过500000部分 | 35% | 65500 |
备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览
年收入间
(单位：万) | 增值税 | 附加税 | 个税服务业综合税率 | 增值税
返税比例 | 崇明实际税负 |
| 500 | 10% | 1% | 1.1% | 2% | 9.28% |
| 1000 | 10% | 1% | 1.57% | 2% | 9.57% |
| 2000 | 10% | 1% | 1.9% | 2% | 10.08% |
| 3000 | 10% | 1% | 2.01% | 2% | 10.09% |
| 5000 | 10% | 1% | 2.1% | 2% | 10.28% |
备注：以建筑业应税率为7%来计算的
建筑业案例：500 万销售额缴纳税收（建筑工程服务等）
| 增值税 | 5000000÷1.1×10% | 454545.45 |
| 地方附加税 | 5000000÷1.1×10%×10% | 45454.55
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| 个人所得税 | 5000000÷1.1×7%（应税所得率）×30%（分级税率）-40500（速算扣除数） | 54954.55 |
| 增值税返还 | 5000000÷1.1×10%×20% | -90909.09 |
| 共缴税款 | 454545.45（增值税）+45454.55（地方附加税）+54954.55（个人所得税）-90909.09（增值税返还）=464045.45
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三、建筑业参考经营范围
房屋建筑工程，房屋修缮工程，建筑装修装饰工程，脚手架作业，机械设备出租,自有房屋租赁，市政公用工程，建筑工程，桥梁工程，隧道工程，土石方工程，环保工程，港口工程，航道工程，建筑安装工程，桥梁建设工程专业施工，机械设备出租，公共安全防范工程，园林绿化工程，计算机网络工程，城市及道路照明工程，钢结构工程，建筑幕墙工程，消防设施工程，机电安装工程，室内外装饰工程，水电安装，管道安装，通信工程，电气工程，防腐保温工程。
四、建筑类企业名称
| 上海**建筑装饰工程中心 | 上海**建筑装饰管理中心 |
| 上海**建筑装饰工程事务所 | 上海**建筑工程管理中心 |
| 上海**工程事务中心 | 上海**工程管理中心 |
| 上海**工程事务所 | 上海**建筑工程服务中心 |
| 上海**建筑工程中心 |
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五、办理出来执照
六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议，崇明区财政直接打款。
欢迎随时咨询！ 18217576108 郁老师 （微信同号）
