贸易小规模节税方案
2018年10月24日 738
贸易业小规模节税方案如何选择？
案例背景
假设企业A是一家商贸公司，主要经营商贸业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳136万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳16.9万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
一、节税效果
| A公司 | B企业（节税效果） |
| 增值税：500/1.03 *0.03 =14.56万元 | 增值税：500/1.03 *0.03 =14.56万元 |
| 地方附加税：14.56*10%=1.45万元 | 地方附加税：14.56*10%=1.45万元 |
| 企业所得税：300*25%=75万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）：
（300-75）*20%=45万元 | 个人所得税：500/1.03*5%（服务业应税所得率）*20%（分级税率）-10500（速算扣除数）=3.8万元 |
| 增值税返还无 | 增值税返还：14.56*20%=2.91万元 |
| 税款合计：136.01万元 | 税款合计：16.91万元 |
二、税务筹划原理：
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（*低值）：
| 行业 | 应税所得率 |
| 工业、交通运输业、商业 | 5% |
| 建筑、房地产 | 7% |
| 饮食服务业 | 7% |
| 娱乐业 | 20% |
| 其他行业 | 10% |
五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
| 级数 | 级距 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
| 2 | 超过30000到90000部分 | 10% | 1500 |
| 3 | 超过90000到300000部分 | 20% | 10500 |
| 4 | 超过300000到500000部分 | 30% | 40500 |
| 5 | 超过500000部分 | 35% | 65500 |
备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
0-500万税负变化表一览
年收入间
(单位：万) | 增值税 | 附加税 | 个税商贸业综合税率 | 增值税
返税比例 | 崇明实际税负 |
| 36以下 | 0% | 0% | 0.24% | 0% | 0.24% |
| 100 | 3% | 0.3% | 0.34% | 0.6% | 2.96% |
| 200 | 3% | 0.3% | 0.45% | 0.6% | 3.07% |
| 300 | 3% | 0.3% | 0.62% | 0.6% | 3.24% |
| 500 | 3% | 0.3% | 0.76% | 0.6% | 3.38% |
备注：以商贸业应税率为5%来计算的，月销售额3万以内免增值税。
商贸业案例：500 万销售额缴纳税收
| 增值税 | 5000000÷1.03×3% | 145631.07
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| 地方附加税 | 5000000÷1.03×3%×10% | 14563.11
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| 个人所得税 | 5000000÷1.03×5%（应税所得率）×20%（分级税率）-10500（速算扣除数） | 38043.69 |
| 增值税返还 | 5000000÷1.03×3%×20% | -29126 |
| 共缴税款 | 145631（增值税）+14563（地方附加税）+38043.69（个人所得税）-29126（增值税返还）=169111.65
|
三、商贸业参考经营范围
日用百货、服装服饰、化妆品、工艺礼品、文化办公用品、体育用品、文体用品、电子产品、家用电器、五金交电、橡塑制品、陶瓷制品、纸制品、木制品、灯具、电动工具、家居用品、床上用品、汽车配件、汽摩配件、船舶设备及配件、家具、照明设备、鞋帽、皮革制品、箱包、家具、金属材料及制品、玻璃制品、机电设备、电线电缆、通讯器材、摄影器材、包装材料、服装服饰及辅料、计算机软硬件、通信设备、通讯器材、包装材料、仪器仪表、化工产品（除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品）、办公用品、摄影器材、安防设备、建筑材料、电气设备、汽车饰品、机械设备及配件、环保设备的销售。
四、建筑类企业名称
| 上海**商贸中心 | 上海**生活用品中心 |
| 上海**贸易商行 | 上海**贸易中心 |
五、办理出来执照
六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议，崇明区财政直接打款。
欢迎随时咨询！ 18217576108 郁老师 （微信同号）
