2018年10月24日 738
贸易业小规模节税方案如何选择?
案例背景
假设企业A是一家商贸公司,主要经营商贸业务,一年收入500万元,实际利润在300万左右。在日常操作中,企业A需要缴纳136万的税收,如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳16.9万的税收,节税比例高达70%以上,利用国家政策合理节税,合理合规合法。
一、节税效果
A公司 | B企业(节税效果) |
增值税:500/1.03 *0.03 =14.56万元 | 增值税:500/1.03 *0.03 =14.56万元 |
地方附加税:14.56*10%=1.45万元 | 地方附加税:14.56*10%=1.45万元 |
企业所得税:300*25%=75万元 | 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税(分红): (300-75)*20%=45万元 | 个人所得税:500/1.03*5%(服务业应税所得率)*20%(分级税率)-10500(速算扣除数)=3.8万元 |
增值税返还无 | 增值税返还:14.56*20%=2.91万元 |
税款合计:136.01万元 | 税款合计:16.91万元 |
二、税务筹划原理:
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例,根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定,现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下:
应税所得率(*低值):
行业 | 应税所得率 |
工业、交通运输业、商业 | 5% |
建筑、房地产 | 7% |
饮食服务业 | 7% |
娱乐业 | 20% |
其他行业 | 10% |
五级超额累进税率表
个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
级数 | 级距 | 税率 | 速算扣除数 |
1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
2 | 超过30000到90000部分 | 10% | 1500 |
3 | 超过90000到300000部分 | 20% | 10500 |
4 | 超过300000到500000部分 | 30% | 40500 |
5 | 超过500000部分 | 35% | 65500 |
备注:核定征收文件法律条款:
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二条为核定征收条款
0-500万税负变化表一览
年收入间 (单位:万) | 增值税 | 附加税 | 个税商贸业综合税率 | 增值税 返税比例 | 崇明实际税负 |
36以下 | 0% | 0% | 0.24% | 0% | 0.24% |
100 | 3% | 0.3% | 0.34% | 0.6% | 2.96% |
200 | 3% | 0.3% | 0.45% | 0.6% | 3.07% |
300 | 3% | 0.3% | 0.62% | 0.6% | 3.24% |
500 | 3% | 0.3% | 0.76% | 0.6% | 3.38% |
备注:以商贸业应税率为5%来计算的,月销售额3万以内免增值税。
商贸业案例:500 万销售额缴纳税收
增值税 | 5000000÷1.03×3% | 145631.07 |
地方附加税 | 5000000÷1.03×3%×10% | 14563.11 |
个人所得税 | 5000000÷1.03×5%(应税所得率)×20%(分级税率)-10500(速算扣除数) | 38043.69 |
增值税返还 | 5000000÷1.03×3%×20% | -29126 |
共缴税款 | 145631(增值税)+14563(地方附加税)+38043.69(个人所得税)-29126(增值税返还)=169111.65 |
三、商贸业参考经营范围
日用百货、服装服饰、化妆品、工艺礼品、文化办公用品、体育用品、文体用品、电子产品、家用电器、五金交电、橡塑制品、陶瓷制品、纸制品、木制品、灯具、电动工具、家居用品、床上用品、汽车配件、汽摩配件、船舶设备及配件、家具、照明设备、鞋帽、皮革制品、箱包、家具、金属材料及制品、玻璃制品、机电设备、电线电缆、通讯器材、摄影器材、包装材料、服装服饰及辅料、计算机软硬件、通信设备、通讯器材、包装材料、仪器仪表、化工产品(除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品)、办公用品、摄影器材、安防设备、建筑材料、电气设备、汽车饰品、机械设备及配件、环保设备的销售。
四、建筑类企业名称
上海**商贸中心 | 上海**生活用品中心 |
上海**贸易商行 | 上海**贸易中心 |
五、办理出来执照
六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议,崇明区财政直接打款。
欢迎随时咨询! 18217576108 郁老师 (微信同号)