企业所得税的税收筹划
PART 01
社会背景
随着营改增体系的完成，金税三期系统的全面推进，使得以前大部分公司从外部买发票抵成本，抵增值税，抵所得税的做法慢慢无法继续实行。客户为了自己的利益，强烈要求我们开具发票，而我们自然而然，必须要求我们的供应商开发票给我们。
这样的做法，使得很多以前不在企业里面流转的业务，不得不回到企业中来，越来越多的利润从企业体外回到了企业体内，带来了企业利润上升。
目前我国对于企业利润的主要征税方式：
企业利润征收25%的企业所得税
扣除所得税后的金额，作为分红收益，收取20%的个人所得税
PART 02
案例分析
一个企业实现了一年100万的利润，其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到*终的利润分取，一共缴纳了40%的税金。
PART 03
易晓方案
利润高所得税多主要有两种节税筹划方案：
寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到税收洼地设立的个独企业中
通过其他费用输送的方式，将高额利润以收入的方式转移到税收洼地设立的个独企业中
PART 04
筹划清算
假设武汉易晓建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人（下称公司A ），可计算的各项运行成本和费用是200万，利润300万。现在成立上海易晓建筑设计事务所（下称企业B ），并把相同的业务通过企业B来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
企业A | 企业B |
增值税：500/1.03*3%=14.56万元 | 增值税：500/1.03*3%=14.56万元 |
企业所得税：300*25%=75万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）：
（300-75）*20%=45万元 | 个人所得税：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元 |
税款合计：14.56+75+45=134.56万元 | 税款合计：14.56+10.51=25.07万元 |
综合税率：134.56/500=26.91% | 综合税率为：25.07/500=5.01% |
个独企业相对于公司A节约税款为：134.56-25.07=109.49万元。节税比例高达：109.49/134.56=81.37%。
行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。
PART 05
税筹建议
1、节税必须建立在合理合法的基础之上
2、允许基于真实业务的基础之上进行业务流程再造，注意：是再造，而不是人为变造、更不是任性编造！
3、节税与偷税仅仅一步之差，必须充分吃透税收政策背后的东西，否则稍有不慎就会跌进违法的深渊。
4、找易晓财税
