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贸易一般纳税人节税方案

2019-07-04

贸易一般纳税人节税方案

 2018年10月24日  1616

贸易增值税节税方案如何选择?
案例背景
假设企业A是一家商贸公司,主要经营商贸业务,一年收入500万元,实际利润在300万左右。在日常操作中,企业A需要缴纳195.9万的税收,如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳65.3万的税收,节税比例高达70%以上,利用国家政策合理节税,合理合规合法。
一、节税效果

A公司B企业(节税效果)
增值税:500/1.16*0.16=68.97万元增值税:500/1.16*0.16=68.97万元
地方附加税:14.56*10%=6.9万元地方附加税:14.56*10%=6.9万元
企业所得税:300*25%=75万元企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(300-75)*20%=45万元
个人所得税:500/1.16*5%(服务业应税所得率)*20%(分级税率)-10500(速算扣除数)=3.26万元
增值税返还无增值税返还:68.97*20%=13.79万元
税款合计:195.87万元税款合计:65.33万元

 
二、税务筹划原理:
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例,根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定,现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下:
 应税所得率(*低值):

行业应税所得率
工业、交通运输业、商业5%
建筑、房地产7%
饮食服务业7%
娱乐业20%
其他行业10%

五级超额累进税率表
个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
 

级数级距税率速算扣除数
1不超过30000元5%0
2超过30000到90000部分10%1500
3超过90000到300000部分20%10500
4超过300000到500000部分30%40500
5超过500000部分35%65500

备注:核定征收文件法律条款:
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览

年收入间
(单位:万)
增值税附加税个税商贸业综合税率增值税
返税比例
崇明实际税负
50016%1.6%0.65%3.2%13.07%
100016%1.6%0.89%3.2%13.3%
200016%1.6%1.18%3.2%13.59%
300016%1.6%1.29%3.2%13.7%
500016%1.6%1.38%3.2%13.79%


备注:以商贸业应税率为5%来计算的
 
商贸业案例500 万销售额缴纳税收 
 

增值税5000000÷1.16×16%689655.17
 
地方附加税5000000÷1.16×16%×10%68965.52
 
个人所得税5000000÷1.16×5%(应税所得率)×20%(分级税率)-10500(速算扣除数)32603.45
增值税返还5000000÷1.16×16%×20%-137931.03
共缴税款689655.17(增值税)+68965.52(地方附加税)+32603.45(个人所得税)-137931.03(增值税返还)=653293.1
 

 

三、商贸业参考经营范围
日用百货、服装服饰、化妆品、工艺礼品、文化办公用品、体育用品、文体用品、电子产品、家用电器、五金交电、橡塑制品、陶瓷制品、纸制品、木制品、灯具、电动工具、家居用品、床上用品、汽车配件、汽摩配件、船舶设备及配件、家具、照明设备、鞋帽、皮革制品、箱包、家具、金属材料及制品、玻璃制品、机电设备、电线电缆、通讯器材、摄影器材、包装材料、服装服饰及辅料、计算机软硬件、通信设备、通讯器材、包装材料、仪器仪表、化工产品(除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品)、办公用品、摄影器材、安防设备、建筑材料、电气设备、汽车饰品、机械设备及配件、环保设备的销售。

四、建筑类企业名称

上海**贸易商行上海**生活用品中心
上海**商贸中心 上海**贸易销售中心

 

五、办理出来执照

 
 
 
六、崇明区财政返税扶持 
 客户和经济园区签订返税协议,崇明区财政直接打款。


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