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建筑业增值税节税方案

2019-07-04

建筑业增值税节税方案

 2018年10月24日  1112

建筑业增值税节税方案如何选择?
案例背景
假设企业A是一家建筑公司,主要经营建筑工程业务,一年收入500万元,实际利润在300万左右。在日常操作中,企业A需要缴纳170万的税收,如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳46.4万的税收,节税比例高达70%以上,利用国家政策合理节税,合理合规合法。
一、节税效果

A公司B企业(节税效果)
增值税:500/1.1 *0.1 =45.45万元增值税:500/1.1 *0.1 =45.45万元
地方附加税:45.45*10%=4.55万元地方附加税:14.56*10%=4.55万元
企业所得税:300*25%=75万元企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(300-75)*20%=45万元
个人所得税:500/1.1*7%(服务业应税所得率)*30%(分级税率)-40500(速算扣除数)=5.5万元
增值税返还无增值税返还:45.45*20%=9.1万元
税款合计:170万元税款合计:46.4万元

 
二、税务筹划原理:
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例,根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定,现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下:
 应税所得率(*低值):

行业应税所得率
工业、交通运输业、商业5%
建筑、房地产7%
饮食服务业7%
娱乐业20%
其他行业10%

五级超额累进税率表
个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
 

级数级距税率速算扣除数
1不超过30000元5%0
2超过30000到90000部分10%1500
3超过90000到300000部分20%10500
4超过300000到500000部分30%40500
5超过500000部分35%65500

备注:核定征收文件法律条款:
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览

年收入间
(单位:万)
增值税附加税个税服务业综合税率增值税
返税比例
崇明实际税负
50010%1%1.1%2%9.28%
100010%1%1.57%2%9.57%
200010%1%1.9%2%10.08%
300010%1%2.01%2%10.09%
500010%1%2.1%2%10.28%

备注:以建筑业应税率为7%来计算的
 
建筑业案例500 万销售额缴纳税收建筑工程服务等)
 

增值税5000000÷1.1×10%454545.45
地方附加税5000000÷1.1×10%×10%45454.55
 
个人所得税5000000÷1.1×7%(应税所得率)×30%(分级税率)-40500(速算扣除数)54954.55
增值税返还5000000÷1.1×10%×20%-90909.09
共缴税款454545.45(增值税)+45454.55(地方附加税)+54954.55(个人所得税)-90909.09(增值税返还)=464045.45
 

 
三、建筑业参考经营范围
房屋建筑工程,房屋修缮工程,建筑装修装饰工程,脚手架作业,机械设备出租,自有房屋租赁,市政公用工程,建筑工程,桥梁工程,隧道工程,土石方工程,环保工程,港口工程,航道工程,建筑安装工程,桥梁建设工程专业施工,机械设备出租,公共安全防范工程,园林绿化工程,计算机网络工程,城市及道路照明工程,钢结构工程,建筑幕墙工程,消防设施工程,机电安装工程,室内外装饰工程,水电安装,管道安装,通信工程,电气工程,防腐保温工程。
四、建筑类企业名称

上海**建筑装饰工程中心上海**建筑装饰管理中心
上海**建筑装饰工程事务所上海**建筑工程管理中心
上海**工程事务中心上海**工程管理中心
上海**工程事务所上海**建筑工程服务中心
上海**建筑工程中心

 

 
 
 
 
五、办理出来执照
 
六、崇明区财政返税扶持 
 客户和经济园区签订返税协议,崇明区财政直接打款。
 


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