服务业增值税节税方案
2018年10月24日 1166
服务业增值税节税方案如何选择？
（主要适用信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业）
一、案例背景：
假设企业A是一家服务公司，主要经营商务咨询业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳151万的税收，如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳35.6万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
二、节税效果：
| A公司 | B企业（节税效果） |
| 增值税：500/1.06*0.06=28.3万元 | 增值税：500/1.06*0.06=28.3万元 |
| 地方附加税：28.3*10%=2.83万元 | 地方附加税：14.56*10%=2.83万元 |
| 企业所得税：300*25%=75万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）：
（300-75）*20%=45万元 | 个人所得税：500/1.06*10%（服务业应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.1万元 |
| 增值税返还无 | 增值税返还：28.3*20%=5.66万元 |
| 税款合计：151.13万元 | 税款合计：35.57万元 |
三、税务筹划原理：
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《*******个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（*低值）：
| 行业 | 应税所得率 |
| 工业、交通运输业、商业 | 5% |
| 建筑、房地产 | 7% |
| 饮食服务业 | 7% |
| 娱乐业 | 20% |
| 其他行业 | 10% |
五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
| 级数 | 级距 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
| 2 | 超过30000到90000部分 | 10% | 1500 |
| 3 | 超过90000到300000部分 | 20% | 10500 |
| 4 | 超过300000到500000部分 | 30% | 40500 |
| 5 | 超过500000部分 | 35% | 65500 |
备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
500-5000万税负变化表一览
年收入间
(单位：万) | 增值税 | 附加税 | 个税服务业综合税率 | 增值税
返税比例 | 崇明实际税负 |
| 500 | 6% | 0.6% | 2.02% | 1.2% | 7.11% |
| 1000 | 6% | 0.6% | 2.65% | 1.2% | 7.74% |
| 2000 | 6% | 0.6% | 2.97% | 1.2% | 8.07% |
| 3000 | 6% | 0.6% | 3.08% | 1.2% | 8.18% |
| 5000 | 6% | 0.6% | 3.17% | 1.2% | 8.27% |
备注：以服务业应税率为10%来计算的
服务业案例：500 万销售额缴纳税收
| 增值税 | 5000000÷1.06×6% | 283018.87 |
| 地方附加税 | 5000000÷1.06×6%×10% | 28301.89 |
| 个人所得税 | 5000000÷1.06×10%（应税所得率）×30%（分级税率）-40500（速算扣除数） | 101009.43 |
| 增值税返还 | 5000000÷1.06×6%×20% | -56603.77 |
| 共缴税款 | 283018.87（增值税）+28301.89（地方附加税）+101009.43（个人所得税）-56603.77（增值税返还）=355726.42
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四、服务业参考经营范围：
从事网络、建筑、信息、智能、计算机、工业、自动化技术领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，商务咨询，市场营销策划，企业形象策划，文化艺术交流与策划，企业管理咨询，市场信息咨询与调查（不得从事社会调查、社会调研、**调查、**测验），电脑图文设计、制作，信息技术咨询、技术服务、技术转让，会展服务，企业管理咨询，软件开发，商务信息咨询，展览展示服务，会议服务，设计、制作、代理、发布各类广告，多媒体设计及制作，公关活动策划，环保信息咨询、建筑设计咨询、室内设计咨询、景观设计咨询，动漫设计，标牌设计，道具设计，家具设计，工艺礼品设计，灯光设计，建筑设计，工业产品设计，美术设计，包装设计，展览用品设计，舞台设计，摄影服务，自有设备租赁。
五、服务类企业名称
| 上海**商务咨询事务所 | 上海**商务咨询服务中心 |
| 上海**计算机服务中心 | 上海**公关咨询中心 |
| 上海**广告中心 | 上海**咨询管理中心 |
| 上海**通信科技服务中心 | 上海**技术开发中心 |
| 上海**机电设备服务中心 | 上海**琨营销策划服务中心 |
| 上海**企业管理咨询中心 | 上海**信息咨询中心 |
| 上海**网络技术服务中心 | 上海**科技服务中心 |
| 上海**科技服务中心 | 上海**信息技术服务中心 |
| 上海**文化咨询事务所 | 上海**企业管理咨询服务中心 |
| 上海**文化传播中心 |
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五、办理出来执照：
六、崇明区财政返税扶持
客户和经济园区签订返税协议，崇明区财政直接打款。
